売掛金・未収金・売上の違いをやさしく解説

売掛金・未収金の定義

まずは「売掛金」の方からおさらいしてまいりましょう。
売掛金とは、製品の製造販売やサービスの提供といったように、企業の営業活動から生じて発生したもの（売上）で、まだ支払われていないお金のことです。
例えば、酒屋さんが居酒屋にお酒を販売し代金を後日受け取る場合、当該代金は一旦売掛金勘定を用いて処理をし、代金回収時に現金預金に振り替える形となります。
一方で、未収金はメインの営業活動とは違う取引で発生した場合に使う勘定科目です。
例えば、上記と同じく酒屋さんが有価証券や固定資産を売却して債権が発生した場合、未収金勘定を使用します。
売掛金はメインの営業活動で生じた債権（売上になるもの）、未収金は副業や資産売却によって生じた債権と覚えておくと良いでしょう。
なお、一部の業種（建設業や製造業など）ではメインの事業で生じた債権であっても、売掛金ではなく未収金という言葉が用いられる場合があります。
例えば、「営業未収入金」や「完成工事未収入金」といった勘定科目には未収金又は未収入金という言葉が使われています。
ただし、これらはあくまで表記上のものにすぎず、実質的には売掛金と変わりません。

勘定科目を分ける理由

上記の通り未収金と売掛金は両方ともお金を受け取れる権利です。
なぜ両者を区別する必要があるのかというと、どのような活動で利益（売上）を得ているのかを明確にするためです。
例えば、保有する車両を売却した場合、売却する企業が酒屋の場合は未収金として処理（売上にならない）しますが、中古車販売業を営む企業であれば売掛金（売上になる）となります。
結果は同じですが、どのような流れでお金を得たのかが異なるため、勘定科目で区別しているのです。

売掛金と未収金の仕訳

売掛金と未収金はどのように使い分けられているのか、実際の仕訳例をご紹介します。
財務諸表ではどちらも多く登場する勘定科目と言えますが、どのようなケースで登場するのか・どのように使い分けられているのかを知っておく必要があります。
まずは「(1)100万円の商品を販売した」「(2)売掛金を回収した」場合の仕訳から確認していきましょう。

(1) 100万円の商品を販売した(単位：千円)

借方	貸方
売掛金 1,000	売上 1,000

売掛金は資産の増加なので借方勘定に記載し、売上は収益の増加なので貸方に記載します。

(2) 売掛金を現金で回収した(単位：千円)

借方	貸方
現金預金 1,000	売掛金 1,000

代金を回収した場合、当該売掛金は現金預金などへ変わります。
売掛金（資産）が減少したため貸方に売掛金勘定を記載し、現金預金（資産）が増加したため借方に現金預金勘定を新たに記載します。
次は「(3)使わなくなった車両運搬具を100万円で売却した」「(4)未収金を現金で回収した」際の仕訳を見てまいりましょう。

(3) 使わなくなった車両運搬具を100万円で売却した(単位：千円)

借方	貸方
未収金 1,000	車両運搬具 1,000

増加した未収金（資産）は借方勘定に記載し、売却した車両は貸方に記載（車両という資産が減少したため）します。

(4) 未収金を現金で回収した(単位：千円)

借方	貸方
現金預金 1,000	未収金 1,000

売掛金も未収金も、回収時の仕訳処理はほぼ同じです。
未収金が減り、現金預金が増えますので、借方に現金預金・貸方に未収金を記入します。

長期未収入金を使用するケース

未収金の中には、回収までの期間が1年を超えるケースがあります。
この場合には、未収金ではなく「長期未収入金」という勘定科目を用いるのが一般的です。回収までの期間が1年を超えるときは固定資産として扱うのがルールとなっており、こちらを「1年基準」もしくは「ワン・イヤー・ルール」と呼びます。
つまり、未収金は流動資産であるのに対して、長期未収入金は固定資産に当たるという違いがあります。

売掛金と未収金の違いまとめ

売掛金と未収金は「お金を受け取れる権利」という点では共通していますが、売上に繋がるのか・繋がらないものなのかを区別するために必要です。
企業の収益、財務状況を把握するためにも重要な役割を担っていますので、適切に処理するようにしてください。
また、両者はファクタリングでも条件に違いが出るため、どちらを利用するべきなのかは個別に判断する必要があります。
アクセルファクターでは未収金の買取にも対応しておりますので、他ファクタリング会社に断られてしまった・売掛金と未収金どちらの方が良いのかが分からないという方は是非お気軽にご相談ください。

売上と売掛金の違い

売掛金と売上は全く異なる勘定科目です。
「売掛金は売上が発生した時に発生する」といった簡単な覚え方をしている人が多いかと思いますが、両者の違いを端的に答えるのは意外にも難しいのではないでしょうか。
当ページでは売掛金と売上計上のタイミング・具体的な仕訳など、より細かく解説してまいります。

実際の仕訳例～ケース別

会計処理に携わっていれば、目にする機会が多い勘定科目と言える売上と売掛金。
実際にはどのような処理になるのか、ケース別の仕訳についても知っておきましょう。

現金取引時の仕訳

まず「商品やサービスを提供し、その対価として現金を受け取った」場合の仕訳処理から見てまいりましょう。
現金預金は資産の増加ですので借方、売上は収益の増加なので貸方にそれぞれ売り上げた金額（受け取った金額）を記載します。

商品を販売して、対価として100,000円を受け取った。

借方	貸方
現金預金 100,000	売上 100,000

掛取引時の仕訳

次に「商品やサービスを掛取引で提供し、後日現金を回収した」場合の仕訳処理を確認してまいりましょう。
現金取引と同様に、売掛金は資産の増加ですので借方、売上は収益の増加なので貸方にそれぞれ売り上げた金額を記載します。
その後、現金を回収したタイミングで現金預金が増え（資産の増加）、売掛金が減る（資産の減少）という会計処理を追加で行います。

10/1に商品を100,000円で販売した。なお、代金は10日後に支払われることになった。

借方	貸方
売掛金 100,000	売上 100,000

10/11に10/1販売分の商品代金100,000円を受け取った。

借方	貸方
現金預金 100,000	売掛金 100,000

掛け取引は複雑な処理になると思われがちですが、実際には現金（預金）の代わりに売掛金勘定を使うだけのシンプルな処理です。
ただし、振込の場合は振込手数料をどちらが負担するのか・売掛金が分割で支払われる場合がある等にご注意ください。

入金遅れがあった場合の仕訳

万が一、入金が遅れた場合であっても、後日回収の見込み（1か月後に入金されるなど）であれば会計処理に変更はありません。（通常通り回収時に売掛金の消込作業を行う）
ただし、法人税法上「法律的に金銭債権が消滅した」「金銭債権の全額が回収不能」「一定期間取引停止後弁済がない」などに該当した場合は貸倒損失で計上することとなります。
この場合、貸方に売掛金を記載（資産の減少）し、借方に貸倒損失（収益の減少）を記載する形で処理します。

10/1販売分の商品代金100,000円が回収できなくなった。

借方	貸方
貸倒損失 100,000	売掛金 100,000