今さら聞けない！売掛金の基礎知識まとめ

売掛金の未回収リスクと対策

企業間取引においては避けることができない掛け取引。
そのため、売掛金が回収できなかった場合のリスクや措置については日ごろからしっかりと考えておく必要があります。
また、迅速な対応は債権回収の可能性を高めますので、起こり得るトラブルを予め想定しておくことも大切です。
当ページでは「売掛金や未収金の未回収リスク」にフォーカスを当て、債務不履行時の対策や対応についてご紹介してまいります。

未回収によって起こり得ること

企業間取引では、まとまった量を継続的に仕入れる・高額になりやすいといった理由から、月末締め翌月〇日払いといったような取引（いわゆる掛け取引）が多く見られます。
お互いにとってメリットがある取引ではありますが、商品やサービスを提供した側は「役務を果たしたのに代金を貰えていない」という不安定な状況に陥ってしまいます。（売掛金を回収できなければ財務状況が悪化し、自社が予定していた支払いも滞る恐れがあるのは言うまでもありません。）
そのため、掛け取引の怖さやリスク、未回収時の対応については常にアンテナを張っておく必要があります。
掛け取引は、企業間の取引をスムーズにし後払いのために資金繰りを快適にしてくれる取引方法であることは間違いありませんが、売掛先の経営状況によって回収できなくなるリスクもはらんでいることを知っておきましょう。

未回収リスクへの対策

売掛金が回収できなかった場合、自社の資金繰りを悪化させるばかりか、買掛金や未払金の決済ができなくなり、他の取引先に影響を及ぼす恐れも考えられます。
これを連鎖倒産といい、手形取引が一般的であった1990年代、バブル景気の終焉によって多くの企業がドミノのように倒産してしまいました。
現代では手形取引こそ減りましたが、掛け取引は一般的に利用されているため、あらかじめ対策を練っておく必要があります。
例えば、売掛金の未回収リスクが高いと判断した場合、以下のような対策を執ることをおすすめいたします。

ファクタリングによる早期現金化

ファクタリングとは、ご存じの通り売掛債権を売買する金融取引のことです。
「ファクタリング会社に債権を売却しキャッシュフローの改善を図る」という目的で利用されるのが一般的ですが、ファクタリングの特性を活かすことでリスクヘッジとして活用することもできます。
手形取引とは異なり、ファクタリングには「譲渡人の責任（償還請求権）」がありませんので、万が一譲渡した債権が貸し倒れとなったとしても、譲渡をした人（旧債権者）が責任を負うことはありません。
そのため、あぶないと思ったら早期に現金化してしまうというのも一つの手です。
ただし、売掛先の財務状況があまりにも悪い場合、買取を断られてしまう・ファクタリング手数料が割高になってしまうといった可能性もあります。

売掛保証や保証ファクタリング

売掛保証とは、読んで字のごとく売掛債権に保証契約を附しておく方法です。
万が一、倒産や債務不履行などで売掛金の回収ができなった場合、保証会社が売掛金を立て替えて支払ってくれます。
言わば売掛金に対する掛け捨ての保険のようなものであり、回収リスクは抑えられますが、倒産せずに売掛金が支払われれば保証料は無駄になります。
なお、銀行や消費者金融では「保証ファクタリング」と呼ばれるサービスを提供しておりますが、前述した売掛保証と内容はほぼ同様です。
また、与信管理を強化するというのもリスクを引き下げる方法の一つと言えます。
完ぺきに防げる訳ではありませんが、与信管理を慎重に行うことで、危険度と高い取引を控えてリスクを抑えることが可能です。

リスクを回避することが大切

当ページでは売掛金が回収できなかった際に起こり得るリスクや対処方法についてお伝えしてきました。
小さな企業であればあるほど1件当たりの未回収が及ぼす影響は大きく、リスクヘッジ・未回収時の早急な対処はより重要となります。
適切な与信管理や対応をはじめ、ファクタリングや保証システム等を上手に活用し、未回収リスクをできるだけ抑えるように努めましょう。

売掛金の正しい管理方法

ビジネスでは、入金されてはじめて手元にお金が残ります。
そのため、売上だけではなく「売掛金を管理すること」「残高や入金時期をしっかりと把握すること」も利益に直結する大切なお仕事です。
ここでは売掛残高の確認・管理方法、残高が合わない場合の措置等をまとめましたので、経営にお役に立てばうれしく思います。

売掛金を正確に把握するには

まず、掛け取引がある顧客の名や住所・所在地、経理担当者など、取引に関わるデータをあらかじめ登録しておきましょう。
登録が済みましたら、次は締め日・請求スパンの確認です。
取引先ごとに請求の締め日が異なります（A社は毎月15日が締め日、B社は月末など）ので、混乱を避けるためにもしっかりと把握しておくようにしてください。
また、締め日によって請求書の内容が異なる点に注意が必要です。（例えば15日締めなら前月16日から今月15日までの請求、月末締めであれば前月分を集計）
「売掛金を残高として計上→その後入金があれば消し込み作業」という形で管理しますので、計上するタイミングもあらかじめ決めておくと混乱が生じ辛いでしょう。（納品書を送付したタイミング・請求書を発行したタイミングなど）
きちんと管理していれば、万が一売掛金が約束通りに支払われなかった場合はその旨をすぐに知ることができ、早急な対応にも繋がります。
なお、双方がお互いの残高を確認するために、定期的に売掛残高確認書を送付又は請求書に残高を記載している企業もあります。

適切な管理が未回収リスクを減らす

売掛金の入金が予定通りに進まないと、他の支払いに間に合わない、スタッフへの給与の支払いが遅延、税金滞納など様々な悪影響を及ぼす恐れがあります。
売掛金の入金が遅れた場合はスピーディーな対処が重要ですので、早急に対応するためにも売掛金の残高はこまめにチェックしましょう。
また、売掛金残高一覧表を作成しておけば、ついつい見逃しがちな「いつもは遅れがない取引先からの入金遅れ」にもすぐに気づくことができます。
地道ではありますが、適切な管理・把握が売掛金の未回収リスクを減らす第一歩です。

仕訳ミス時の修正仕訳

仕訳ミスがあった場合は、別途修正のための仕訳をする必要があります。
修正仕訳は「（1）間違った仕訳を反対仕訳で相殺」「（2）その後正しく仕訳しなおす」という流れが一般的です。
反対仕訳とは元々の仕訳と逆にした仕訳のことで、借方に計上した科目を貸方に、貸方に計上した科目を借方に、それぞれ同額で計上することで数字が相殺されます。
修正仕訳の例を以下の通りご紹介いたしますので、こちらもご参考ください。

現金売上の仕訳修正

「100,000円を現金で売り上げた際、誤って貸方に売掛金を計上してしまった。」というケースでの修正例は以下の通りです。

誤った仕訳

本来の仕訳

修正仕訳

難しく考える必要はなく、まずは「誤った仕訳と逆の仕訳」をし、次に「本来の仕訳」をするだけでOKです。
売掛金が合わない原因を特定できたら、落ち着いて修正しましょう。

売掛金のマイナスを防ぐ管理方法

売掛金残高がマイナスになってしまう原因の多くは単純なミスや管理不足です。
入金スケジュールや回収期限を把握するためにも「売掛金残高管理」は非常に重要な役割を果たしますので、慎重に管理しましょう。
「（1）売掛金に関わる情報は全て記録する」「（2）納品書もしくは請求書を送った時点で売掛金を計上する」「（3）売掛残高一覧表を作成する」等をしておくと、ミスを減らすことができる上に管理もしやすくなります。
特に、取引先によって売掛残高・発生額・入金額・締め日や入金日が異なるため、適切に管理するためにも売掛残高一覧は必ず作成するようにしてください。
売掛残高一覧表は一般的な会計ソフトには予め入っておりますが、エクセルでも問題ありません。（未回収だけを抽出できるようにしておくと、どの取引先のどの売掛金が残っているのかすぐに把握できるので、回収業務に役立ちます。）
また、定期的に売掛残高確認書を送付し、お互いの残高を確認するというのも、お互いの認識のずれを防ぐためにオススメの手段です。（自社の売掛金と取引先の買掛金は一致するため）

早急な対応と適切な管理が重要

売掛金のマイナス、計上間違いは資金繰りにも影響します。
ミスが原因で入金が遅れていることに気が付かないと、予定していた資金が手元に入らず、予期せぬ形でキャッシュフローが停滞してしまう恐れもありますのでご注意ください。
定期的な管理をはじめ、売掛金のマイナスにすぐに気が付けるよう売掛残高一覧表や売掛残高計算書といったツールの活用もご検討ください。